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如何開展民營企業內部審計工作
2016-6-12 15:33:36

賈香亮

 

民營企業設立內部審計,是企業基于提高自身經營活動的經濟性、效率性和效果性而做出的一種主動選擇,是促進企業穩步發展最有效的措施。民營企業隨著業務規模的不斷發展壯大,管理上的漏洞也日益突出,如何發揮內部審計在民營企業中的作用,在民營企業如何開展審計工作,就顯得尤為重要。

 

一、民營企業內部審計工作指導原則要準確定位

在市場經濟條件下,內部審計具有雙重任務:一方面要對企業的經營活動進行監督,促使合法合規,即“監督與評價”;另一方面要對投資主體負責,促進經營管理狀況的改善、經濟效益的提高,即“增值與改善”。具體地說,民營企業內部審計的工作指導原則主要包括以下幾個方面:

1、監督各項制度、計劃的貫徹情況,為企業管理層經營決策提供依據

現代內部審計已經從一般的查錯防弊,發展到對內部控制和經營管理情況的審計,涉及到生產、經營和管理的各個環節。內部審計不僅可以確定企業的經營活動是否合法合規,又可以確定企業的各項制度、計劃是否得到落實,是否已達到預期的目標和要求。通過內部審計所搜集到的信息,或審計中發現的某些具有傾向性、苗頭性、普遍性的問題,都可以為管理層做好經營決策提供重要依據。

2、提示經營管理薄弱環節,促進企業健全自我約束機制

在市場經濟條件下,民營企業的活動不僅要受到國家財經政策、財政制度和法規的制約,而且要承受市場競爭沖擊波和風險的的考驗,企業防范內部風險等控制制度建立健全至關重要。內部審計機構應對本單位內部控制情況進行監督、檢查,評價內控制度的有效性,提出改進風險管理、完善控制體系,提高運營效率和效果的建議。同時,通過這種企業自我約束性的檢查,促進企業建立、健全內部控制制度。

3、促進企業改進生產和經營,提高經濟效益

內部審計通過對經濟活動過程的審查,通過對有關經濟指標的對比分析,揭示差異,分析差異形成的因素,評價經營業績,并提出改進措施或建議,可以極大地促進經濟效益的提高。

4、監督受托經濟責任的履行情況,維護企業的合法經濟權益

同外部審計一樣,所有權與經營權的分離是內部審計產生的前提,確定各個受托責任者經濟責任履行情況也是民營企業內部審計的主要任務。內部審計通過查明各責任者是否完成了應負經濟責任的各項指標(諸如產值、利潤、質量等),這些指標是否真實可靠,有無不利于企業發展的長遠利益的短期行為等,既可以對責任者的工作進行正確評價,也能夠揭示責任人與整個企業的正當權益,有利于維護有關各方的合法經濟權益。

5、監控財產的安全,促進企業財產物資的保值增值 

財產物資是企業進行各種活動的基礎。內部審計通過對財產物資的經常性監督、檢查,可以及時地發現問題,指出財產物資管理中的漏洞,并提出意見和建議,以促進或提醒有關部門加強財產物資管理,努力保證財產物資的安全完整并實現其保值、增值。

綜上所述:現代民營企業的內部審計應該是一種獨立,客觀的保證和咨詢活動,其目的是增加組織的價值和改善組織的經營,最終是幫助組織實現其預定目標。

二、內部審計在民營企業的作用

民營企業隨著業務規模的不斷發展壯大,管理上的漏洞也日益突出,內部審計的作用也越來越重要,并已成為向管理層、決策層提供關于效率、效益、效果和防范風險方面建議不可缺少的環節。內部審計在民營企業中的作用主要體現在以下幾個方面:

1、有助于加強民營企業內部組織的協調能力,提高經營管理效率 

內部審計工作涉及到民營企業各個部門之間的溝通了解,綜合性強,在各部門、各子公司之間開展工作時,經常起到溝通協調的作用。另外,內部審計在部門風險管理中,也起著協調作用。不僅各部門有內部風險,而且各職能管理部門還有共同承擔的綜合風險,內部審計人員作為獨立的第三方,可協調各部門共同管理企業,以防范宏觀決策帶來的風險,從而提高經營管理效率。

2、有助于民營企業優化流程,合理使用資源,提高經濟效益

內部審計通過改變民營企業一些不符合效率和內控的流程,規范企業行為,提高經濟效益,從而提高企業市場競爭力。

3、對民營企業的經營管理提出參謀意見,促進企業的發展

參謀作用是指內部審計通過對經濟活動全過程的審查,利用專業知識和深諳企業內部情況的優勢,對有關經濟指標的對比分析,針對管理和控制中存在的問題,提出富有成效的意見和方案,幫助民營企業領導在正確決策時提供依據,促進企業改善經營管理。隨著企業的不斷發展壯大,內部審計要立足于本企業的實際情況,圍繞企業發展重點,為企業經營決策提供信息,做好領導的參謀。對領導關心的熱點問題、管理上的薄弱環節、影響企業效益的重點領域展開重點審計。內部審計應利用對企業內部情況的熟知性,發揮參謀作用,做好領導的助手。

4、有助于民營企業加強風險管理

公司運作就有風險,高收益代表高風險,運用內部審計可以盡可能地降低企業經營中的各種風險。內審人員熟悉本企業的經濟業務和經營環境,能夠很便利地收集到大量的第一手資料,進行風險分析,制定符合實際的風險應對措施,從面大大地提高企業風險應對能力。

三、民營企業內部審計的主要內容

 民營企業內部審計應根據自身的特點,利用自身的優勢,根據企業的需要,適時確定其審計的內容,以便為企業管理當局提供有效的服務。

1、管理審計

管理審計是以改善企業的管理質量和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、領導控制、決策等管理職能上的表現,促進被審計單位提高管理水平,促使生產力要素的更好配合,以提高經濟效益的審計。它要求內部審計人員從檢查和評價的角度來熟悉和掌握一般管理職能和管理原則,一旦確定有問題,應該從管理的高度來提出改進管理過程的建議和措施,從根本上清除因管理缺陷而導致一系列的類似的具體問題,達到治標、治本的目的。

2、經濟責任審計

經濟責任審計是指內部審計人員對承擔經濟責任的責任人,對其履行責任期間的經營業績進行評價的一種審計。經濟責任審計在企業中是一項重要的內部審計內容。它主要圍繞企業設置的經濟板塊,評價各責任人在一定時期的各項經營業績。

3、經濟合同審計

經濟合同審計是指對經濟合同的簽訂和執行的合規性、效益性及風險性進行檢查和評價的一種審計,其目的是為了保證合同條款的合規和合同的有效執行。內部審計人員通過對合同的審查,對合同的內容、可行性進行全面評價,起到防患于未然的作用。

4、資產重組審計

資產重組審計是適應我國企業的資產重組活動而產生的,已成為當前內部審計的一項重要的工作。資產重組審計要求審計人員參與資產重組事前、事中、事后的全過程。在資產重組前,對被收購兼并企業的情況進行深入了解,摸清資產價值、資產質量、經營管理和盈虧情況,并對其市場現狀與潛力進行可行性分析,給重組決策方案提供有力的數據。在資產重組過程中,應配合社會中介機構組織參與資產評估,正確評價企業的資產現狀和價值,尤其是要做好產權界定和產權變動審計。具體來說,應針對資產重組的不同類型確定審計重點。在資產重組以后,應針對產權變動后賬務處理的合規性、合法性進行審計,維護企業的正當權益。

四、如何開展民營企業內部審計工作

1、確定審計目標,審計目標必須與老板的目標適時保持高度一致。

2、圍繞審計目標開展審計工作,解決實際問題。

3、利用一切可利用的資源為企業服務。

4、從專業到綜合,全面提高內審人員素質。

民營企業的內部審計人員要善于為審計對象出謀劃策,為其在節約成本、改善管理程序、方法等方面提供建議和參考,從而充當經營管理人員加強內部控制、改善經營管理、完成所負經濟責任的參謀和助手。

民營企業內部審計的工作目標,就是要管理好老板的期望。公司設立審計部門,是基于老板理解的內部審計的內涵和老板的目標的交集。為了達成總的目標,老板有很多子目標,包括規避風險、提高效率等。老板對于內部審計部門的期望,是這些子目標中,他認為內部審計部門能干的,或者是內部審計部門應該干的。管理老板的期望,就是根據自己的能力,拓展審計的范圍,幫助老板達成那些子目標中優先度較高的,從而最大限度地發揮內部審計在民營企業中的積極作用。

(作者為昌陸集團審計監察中心副經理)

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